小公司一年的記帳與報稅時間表：營業稅、暫繳、結算申報

台灣的營業人一年中最重要的申報有四類：每兩個月一期的營業稅、每年五月的營利事業所得稅結算申報、每年九月的暫繳申報，以及每年一月的扣繳憑單與各類所得申報。這些時間是依現行稅法一般規定整理的大致時程，實際日期與例外會因公告而調整，因此請務必以財政部與所屬國稅局的最新公告為準。知道這張時間表，你才能和事務所約定資料交付日，也才能在比價時問清楚每項申報是否含在報價內。

一年的申報總覽

這裡的日期是一般規定，若遇到假日或公告展延，請以官方公布為準。扣繳繳納與申報的期限、適用對象與例外，請參考財政部與國稅局公告。

營業稅：每兩個月一次

使用統一發票的營業人，通常每兩個月申報一次營業稅，申報期為單月的 1 日至 15 日。申報內容包括當期的銷項稅額與進項稅額，銷項扣除進項後，如果有應納稅額就要繳納；如果進項較多，則可能有留抵稅額或依規定申請退稅。小規模營業人與免用統一發票的營業人，申報頻率與稅額計算方式不同，請依自己的稅籍類別確認。

事務所通常會在申報前通知你應納稅額，你要先備妥資金。若你的憑證資料遲交，將影響整期的申報與稅額。

扣繳：薪資與各類所得

如果你有給付薪資、執行業務報酬、租金或其他須扣繳的所得，通常需要在給付時依規定扣繳稅款，並在次月 10 日前繳納，再於次年一月底前申報各類所得扣繳憑單。扣繳的適用對象、扣繳率與免扣繳的門檻會調整，請依官方公告辦理，並與事務所確認哪些給付須扣繳。

暫繳與結算申報

暫繳申報是每年九月辦理，適用於符合規定的營利事業，依上一年度的稅額估算預繳的所得稅。結算申報則在每年五月，申報前一年度的全年所得。公司需計算應納稅額；獨資與合夥組織需申報營利事業所得，並將所得歸屬於負責人或合夥人，併入個人綜合所得稅申報，細節請見公司與行號的差異。

達到簽證門檻的營利事業，結算申報需要會計師的查核簽證，這會改變申報前的準備時程與費用，詳見簽證門檻與費用。

逾期的一般後果

• 稅款逾期繳納：依稅捐稽徵法，逾期會加徵滯納金，逾期天數越長，加徵越多，並有上限；逾期更久可能移送強制執行。具體的比例與天數請查閱法條。
• 未依規定申報營業稅或所得稅：可能被處以罰鍰，並依查得資料核定稅額。
• 未依規定取得或給予憑證：可能依稅捐稽徵法等規定處罰。

不同情況的罰則不同，細節請以全國法規資料庫的條文與稅務機關說明為準。

與事務所約定的建議時程

1. 每月五日前交上月資料，單月（申報月）提早到五日前。
2. 一月初提供薪資與外聘人員的支付資料，供製作扣繳憑單。
3. 四月初提供存貨盤點、固定資產與年度資料，供結算申報。
4. 八月提醒事務所評估暫繳申報。
5. 每次申報完成後，取得申報書影本或電子回執並保存。

示意例子：某公司五月前才發現去年有一筆固定資產購入沒有留發票，補開來不及，只能請事務所與廠商聯絡補發，結果延誤結算申報準備。若在四月初的年度盤點時就檢查，就能及早處理。

把時間表變成月度行事曆

可以把前面的總表轉成每月的行動清單：

上表只是一般建議，不是法定期限，實際日期以官方公告為準。

申報之外的行政事項

除了稅務申報，營業人還需要留意：營業登記事項變更時的申請、勞健保與勞退提繳的異動、營業場所與負責人變更時的稅籍更新等。這些事項雖然不一定由記帳事務所處理，卻會影響申報內容。若有任何變更，請第一時間告知事務所，讓他們更新資料。

另外，各項申報的繳款方式也值得提前確認，例如是自行繳納還是由事務所代為繳納、是否需要從公司帳戶轉帳，以及繳款證明的保存方式。事先講好，到了截止日就不會手忙腳亂。

新設立營業人的第一年特別提醒

第一年的時程與一般年度略有不同。公司或行號在年中完成登記，第一期營業稅的申報期間取決於登記日期與稅籍核定的方式，結算申報也是從登記日起算到年底的第一個會計年度。因此第一年常見的問題是：不知道第一次營業稅什麼時候要報、開業前的籌備支出如何處理、第一年的帳是否需要補整理。

建議新設立的營業人在完成登記後一週內，就與事務所確認三件事：第一期營業稅的申報期間、統一發票或電子發票的開立與領用方式、開業前支出憑證的保存方式。把第一年的行事曆寫下來，之後的年度就能照著循環。第一年若有任何申報日期不確定，請直接向所屬國稅局查詢，不要憑印象判斷。

常見疑問

沒有營業額也要每兩個月申報營業稅嗎？

已登記的營業人沒有交易時，通常仍需依規定辦理申報。詳見零申報迷思。

事務所會自動提醒我嗎？

通常會，但提醒方式與時間各家不同。建議簽約時問清楚，並自己設定行事曆提醒。

遇到截止日是假日怎麼辦？

一般會順延到下一個上班日，但請以公告為準，並提早申報以免出錯。

資料來源

• 財政部 — 稅務制度與申報公告
• 財政部電子申報繳稅服務網 — 各項電子申報入口
• 全國法規資料庫 — 稅捐稽徵法、所得稅法、營業稅法